У нас группа компаний (разные ООО), занимаемся сдачей в аренду собственных нежилых помещений, все компании на УСН (доход) у каждой компании ежегодный доход находится в пределе 150 млн.р. Учредители и директора во всех компаниях пересекаются. Учитывая сложившуюся тенденцию налоговых органов обвинять предпринимателей в дроблении бизнеса, какие риски вы видите в нашем случае?

 

---

 

ОТВЕТ ЮРИСТА

В соответствии с требованиями действующего законодательства, юридическое лицо обязано перейти с УСН на общую систему налогообложения, в случае, когда оно перестает соответствовать требованиям для работы на УСН.

В 2023 году компания обязана перейти с упрощенной на общую систему (достаточно одного из таких случаев):

- средняя численность сотрудников превысила 130 человек;

- годовой оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей;

- открыли филиал;

- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей;

- доля участия других организаций стала больше 25%;

- фирма начала заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН.

Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов.

Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Так, законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действие принципа диспозитивности и позволяет налогоплательщику выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот или отказ от них, применение специальных налоговых режимов и т. п. Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.

Характерными признаками таких схем являются:

- наличие единого контролирующего лица;

- дробление единого процесса;

- отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;

- использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;

- формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

Таким образом, если суммарный оборот компаний или суммарная стоимость объектов недвижимости превышает допустимые показатели по применению УСН, а также наличие таких фактов, как единственный учредитель (участник) в нескольких организациях, дробление единого процесса – сдача в аренду недвижимого имущества, совпадение в одном лице и участника и генерального директора (в том числе частичного), использование общих ресурсов позволяет органам ИФНС сделать вывод о дроблении бизнеса с последующим принудительным переходом на ОСНО с доначислением налогов, а также штрафных санкций.