Все компании и предприниматели по тем или иным вопросам взаимодействуют с Федеральной налоговой службой. Однако отношения накаляются, когда дело касается проверки. Узнайте о том, в каких случаях она возможна, чем грозит и как к ней подготовиться.
Узнайте из статьи:
Федеральная налоговая служба (ФНС России) - это федеральный орган, осуществляющий контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Так, ФНС следит за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью оплаты налогов, сборов и страховых взносов, а также курирует иные вопросы в пределах своих полномочий. Без налоговой инспекции не обойтись и при регистрационных действиях. Но больше всего вопросов и трудностей у предпринимателей вызывают контрольные мероприятия.
Как налоговая контролирует предпринимателей
На основании п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налоговый контроль производится должностными лицами соответствующих органов. При этом они могут действовать лишь в пределах своей компетенции и использовать следующие инструменты:
- налоговые проверки;
- запрос объяснений налогоплательщиков, агентов и плательщиков сборов, страховых взносов;
- проверки данных учета и отчетности;
- осмотры помещений и территорий, эксплуатируемых для извлечения дохода (прибыли), а также иные формы контроля.
Мероприятия контроля инспекторы применяют как в рамках проведения проверок, так и вне их. При этом проверка налоговой инспекции на основании ст. 93 и 93.1 НК РФ может быть дополнена истребованием документов, допросом свидетелей, проведением экспертизы.
Виды проверок
Налоговые проверки делятся на три категории:
- выездные;
- камеральные;
- встречные.
У каждой из них есть свои цели, задачи и сроки. Кроме того, процедуры существенно отличаются и по полномочиям должностных лиц, проводящих проверку.
Рекомендации:
Заранее изучите круг прав и обязанностей инспектора при проведении конкретного вида проверки. Это позволит предотвратить нарушения. При необходимости проконсультируйтесь с опытным юристом, учитывающим региональную практику.
Камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка - это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах, основанная на данных налоговой декларации, расчета, иных документов, предоставленных налогоплательщиком в ИФНС самостоятельно, а также материалах, которые имеются у налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Правила ее организации и проведения:
| Место проведения | Процедура проходит на территории инспекции |
| Правовое основание | Решение руководителя не требуется |
| Уведомление налогоплательщика | Не требуется |
| Срок | В течение 3 месяцев со дня сдачи документов |
| Последствия выявления ошибок, расхождений, несоответствий | При выявлении инспектор направит требование, в котором запросит пояснения или коррекцию декларации |
| Действия налогоплательщика в ответ на требование | Необходимо предоставить пояснения в течение 5 рабочих дней с момента получения требования или подать уточненную декларацию |
| Результаты проверки |
Варианты:
|
Рекомендации:
Если в ходе проверки выявлены нарушения, с которыми компания не может согласиться, обжалуйте акт налоговой проверки организации.
Выездная налоговая проверка
Выездная проверка — это особая форма контроля за соблюдением налогоплательщиком налогового законодательства в части правильного исчисления и уплаты налогов, которая производится по решению руководителя органа (его заместителя) по месту нахождения проверяемой компании (ст. 89 НК РФ).
Выездные проверки планируются заранее. Частота их проведение зависит от степени налогового риска предпринимателя. К примеру, бизнес, подозреваемый в применении схем получения необоснованной налоговой выгоды при реализации недвижимости или регулярно подающий убыточную отчетность, инспектор посетит быстрее, чем законопослушную организацию.
При этом по общему правилу проверка по одним и тем же налогам за один период может проводится не более одного раза в год. Хотя, при наличии особых причин их количество может быть увеличено. Предметом контроля является корректность исчисления и своевременность уплаты налогов не более, чем за 3 последних года (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Правила ее организации и проведения:
| Место проведения | Процедура проходит в помещении налогоплательщика. Если оно не может быть предоставлено — на территории ИФНС |
| Правовое основание | Решения руководителя (заместителя) о назначении проверки |
| Уведомление налогоплательщика | Предварительное уведомление не является обязательным. Решение может быть предъявлено непосредственно перед началом действий |
| Срок | В течение 2 месяцев с момента вынесения решения до дня составления справки о проведенной проверке (по общему правилу). Процедура в отношении филиала длится 1 месяц. Срок может быть продлен. |
| Результаты проверки | По итогу составляется справка о проведенной выездной проверке. Далее в течение 2 месяцев выдается акт. На его обжалование предоставляется 1 месяц |
Следует обратить внимание на то, что в ходе проведения проверки представителю ФНС необходимо предоставить доступ на территорию предприятия и к документам, касающимся исчисления и уплаты налогов и сборов. При этом инспектор не может забрать с собой подлинники бумаг без особого основания. Однако при его наличии он имеет право на выемку, экспертизу, осмотр.
Рекомендации:
Проверьте решение на основании которого проводится процедура. Убедитесь, что в соответствии с ним проверяющие обладают необходимыми полномочиями, посмотрите их удостоверения. Обратите внимание на период и налоги, уплата которых подвергается контролю. Подготовьте информацию, отвечающую этими данными.
Воспрепятствование доступу влечь за собой административную ответственность по ч. 1 ст. 19.4.1. и 19.7.6 КоАП РФ.
По результатам контроля может быть выявлено налоговое правонарушение. В таком случае инспектор выставит требование об уплате налогов, сборов. Если размер задолженности велик, а требование не исполнено, федеральная служба будет обязана поставить вопрос о возбуждении уголовного дела за совершение преступления по ст. 198-199.2 Уголовного кодекса РФ.
Срочно привести в порядок финансовые и налоговые документы сложно. Тем более, что инспектор может оказаться на пороге в любую минуту. Поэтому важно контролировать корректность ведения финансово-хозяйственной документации предприятия. Это позволит избежать штрафов. Поручите процесс главному бухгалтеру, штатному юристу или опытному специалисту по налоговому праву.
Кейс ДП "Консалт": В результате выездной налоговой проверки компании N доначислили налоги, сборы, пени, штрафы за ведение хозяйственной деятельности с «серым» контрагентом на общую сумму — 14 5000 000 р. После получения официальных актов от налоговиков, организация обратилась к нам за помощью. Мы провели подробный анализ ситуации, взаимоотношений компании N и ее партнера, операций между ними. Затем собрали и предоставили доказательства в ФНС, подтвердив законность действий Клиента: он вел деятельность фактически и юридически, в полном объеме и своевременно исполнял договорные отношения с контрагентом. С его стороны нарушений не было, поэтому нет и оснований для взыскания недоимки и штрафа. Таким образом, работа юристов ДП «Консалт» привела к освобождению компании-клиента от необоснованных платежей в размере 14 500 000 р в пользу казны.
Встречная налоговая проверка
Встречная налоговая проверка - это мероприятие, которое осуществляется не в отношении самого налогоплательщика, а при проверке деятельности третьих лиц. Оно заключается в истребовании информации и документов, относящихся к проверяемому контрагенту организации или отдельной сделке с ним (ст. 93.1 НК РФ).
С одной стороны, плюс заключается в том, что проверяют не саму компанию или предпринимателя, а их контрагента, однако с другой — налоговая инспекция может запросить документы в неподходящее для этого время, усложнив текущую работу.
Такой запрос производится на основании требования о предоставлении материалов, подписанного руководителем ИФНС. Требование направляет налоговая по месту нахождения организации, но вместе с поручением инспекции основного объекта проверки.
Отказ в предоставлении документов в силу п. 6 ст. 93.1 НК РФ может повлечь за собой административное наказание по п. 2 ст. 126 или пп. 1,2 ст. 129.1 КАП РФ.
Прочтите о проверке инспекции по труду
Помощь от ДП Консалт
Зачастую налоговая проверка ООО, иных юридических лиц и предпринимателей влечет за собой доначисление налогов и штрафов. Если вы хотите избежать их — обратитесь за сопровождением к специалистам ДП «Консалт».
Что мы сделаем:
- подготовим ответ на запросы и требования ИФНС, отражающие ваши интересы;
- сопроводим проверку, контролируя соблюдение прав инспектором;
- поможем выстроить линию поведения и защиты при обжаловании актов и требований налоговой инспекции;
- оспорим назначенные штрафы и пени или сократим их размер.
Кроме защиты в рамках контроля мы оказываем помощь в регистрационных действиях, осуществляемых ФНС.
Больше о регистрации ООО, ИП
Подробнее о внесении изменений в ЕГРЮЛ
Освобождаем время для мыслей о бизнесе, а не о проверках
